CRA weist den CRB-Anspruch der Steuerzahler auf Airbnb-Haushaltskosten zurück

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Es ist mehr als drei Jahre her, seit die Regierung ihre verschiedenen COVID-19-Hilfsprogramme gestartet hat, aber obwohl die Programme längst ausgelaufen sind und die Zahlungen eingestellt wurden, setzt die Canada Revenue Agency ihre laufenden Inkasso- und Prüfungsaktivitäten fort, während sie versucht, sich zu erholen Milliarden von Dollar an fragwürdigen Leistungszahlungen.

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Gelegentlich kommt es zu einer Streitigkeit vor Gericht, wo ein Steuerzahler die Entscheidung der CRA, ihm Leistungen zu verweigern, anfechtet und das Gericht auffordert, die Entscheidung zu überprüfen, um festzustellen, ob sie angemessen war. Wie in früheren Fällen dieser Art besteht die Aufgabe des Gerichts nicht darin, die Entscheidung des CRA-Beauftragten durch seine Entscheidung zu ersetzen, sondern festzustellen, ob die Entscheidung der Agentur „begründet“ war, d , transparent und verständlich im Hinblick auf die geltenden tatsächlichen und rechtlichen Zwänge.“

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Der jüngste Fall von COVID-19-Leistungen, der Ende letzten Monats entschieden wurde, betraf ein Ehepaar aus Quebec, das mehrere Mietobjekte besitzt, darunter ein Haus in der Nähe von Quebec City am Nordufer des Sankt-Lorenz-Stroms, das sie über Airbnb Inc. vermieten.

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Im März 2020 waren die Airbnb-Vermietungen des Paares aufgrund der Pandemie eine Zeit lang völlig versiegt, bevor sie sich langsam zu erholen begannen. Jeder Ehegatte beantragte und erhielt den Canada Emergency Response Benefit (CERB) für sieben zweiwöchige Zeiträume. Anschließend wurde das CERB durch das Canada Recovery Benefit (CRB) ersetzt, und jeder von ihnen erhielt das CRB für 12 zweiwöchige Zeiträume. Obwohl sie zusätzliche CRB-Zeiträume beantragt hatten, wurden diese Zahlungen von der CRA eingefroren, bis die Anspruchsberechtigung des Paares überprüft wurde.

Nach der Prüfung kam die CRA zu dem Schluss, dass das Paar keinen Anspruch auf den CRB hatte, weil sie die Zulassungskriterien nicht erfüllt hatten, insbesondere weil sie in den Jahren 2019, 2020 oder in den zwölf Monaten nicht mindestens 5.000 US-Dollar abzüglich des Einkommens aus Beschäftigung oder selbstständiger Tätigkeit verdient hatten vor ihrer Bewerbung. Das Paar hatte in der Vergangenheit keine Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit, und die CRA stellte fest, dass das Paar erst kürzlich seine jeweiligen Steuererklärungen für 2019 geändert hatte, um Mieteinnahmen in Höhe von jeweils 5.400 US-Dollar als Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit umzuklassifizieren.

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Der CRA hat einige Hinweise gegeben in den letzten Jahren darüber, wie Einkünfte aus der „Sharing Economy“ zu melden sind, zu denen auch Einkünfte aus Mitfahr- und Unterbringungsgemeinschaften gehören. Die CRA definiert Wohngemeinschaften als die Vermietung eines Teils oder der gesamten Immobilie, typischerweise für einen kurzen Zeitraum. Dies kann die Vermietung eines Haupt- oder Zweitwohnsitzes umfassen und umfasst alle Vermietungen, die über eine Website eines Drittanbieters wie Airbnb und Vrbo vermittelt werden.

Es ist klar, dass alle Einkünfte, die ein Steuerzahler aus einer Wohngemeinschaftsvereinbarung erhält, der Einkommensteuer unterliegen, die Ratingagentur kann es jedoch entweder als Mieteinkünfte aus Immobilien oder als Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit betrachten. Die Art des Einkommens wirkt sich darauf aus, wie es in einer Steuererklärung angegeben werden soll, was sich unter anderem auf den Raum des registrierten Altersvorsorgeplans (RRSP) auswirkt (Mieteinkommen zählt als Erwerbseinkommen für Zwecke des RRSP-Beitragsraums).

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Um festzustellen, um welche Art von Einkommen es sich handelt, empfiehlt die CRA den Steuerzahlern, die Anzahl und Art der den Mietern erbrachten Dienstleistungen zu berücksichtigen. In den meisten Fällen betrachtet die CRA Einkünfte aus Wohngemeinschaften als Mieteinnahmen aus Immobilien, wenn der Steuerzahler die Räumlichkeiten vermietet und nur grundlegende Dienstleistungen wie Heizung, Versorgung, Parkplätze und Wäschemöglichkeiten bereitstellt.

Andererseits kann das Einkommen als Einkommen aus selbständiger Tätigkeit angesehen werden, wenn der Steuerzahler den Mietern andere Dienstleistungen wie Mahlzeiten, Sicherheit und Reinigung erbringt. Wie die CRA feststellt: „Je mehr Dienstleistungen Sie anbieten, desto größer ist die Chance, dass Einnahmen aus Ihrer Vermietung als Geschäftseinkommen gelten.“

Im aktuellen Fall argumentierte das Paar, dass ein Teil seines Airbnb-Einkommens als Einkommen aus selbständiger Tätigkeit eingestuft werden sollte, um „die Arbeit, die sie in die Immobilie gesteckt haben, richtig widerzuspiegeln, nämlich die Reinigungsdienste, die sie zwischen jeder Anmietung leisten, sowie die Verwaltung der Miete.“ der Immobilie.“ Sie legten den Wert jedes Reinigungsdienstes auf 150 US-Dollar fest, was sich bei einer Berechnung auf der Grundlage von 72 Anmietungen im Jahr 2019 auf insgesamt 10.800 US-Dollar bzw. jeweils 5.400 US-Dollar belief. Das Ehepaar änderte daher seine Steuererklärung für 2019 und stufte Nettomieteinnahmen in Höhe von 10.800 US-Dollar als Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit um.

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Die Ratingagentur war jedoch nur bereit, eine Reinigungsgebühr von 60 US-Dollar pro Anmietung zuzulassen, was dem Betrag entspricht, der auf mehreren von den Steuerzahlern eingereichten Airbnb-Rechnungen angegeben war und zwischen 0 und 60 US-Dollar lag. Die CRA sagte, dass es Steuerzahlern gestattet sei, sich an der zukünftigen Steuerplanung zu beteiligen, aber „man kann nicht einfach zurückgehen und die Mieteinnahmen im Nachhinein neu klassifizieren, um sich für die CRB zu qualifizieren.“

Die Steuerzahler konterten, dass der CRA-Beamte „einen Fehler begangen hat, indem er die in den Airbnb-Rechnungen angegebenen Beträge berücksichtigt hat, da diese nicht die tatsächlichen Kosten der Reinigungsdienste belegen.“ Sie sagten, es handele sich um eine „kommerzielle Strategie, wie viel man den Kunden für die Reinigungsdienste in Rechnung stellen solle“, und die Beträge auf den Rechnungen seien „künstlich niedrig“ gewesen.

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Während des Prozesses sagte der Richter, es bestehe „kein Zweifel daran, dass die (Steuerzahler) diejenigen waren, die die Immobilie zwischen den Airbnb-Anmietungen gereinigt und vorbereitet haben.“ Die Aufgabe des Gerichts besteht jedoch nicht darin, den Zeit- und Arbeitsaufwand zu beurteilen, den es für die Reinigung und Vorbereitung der Immobilie zwischen den Vermietungen aufgewendet hat, sondern vielmehr darin, festzustellen, ob es für den CRA-Beamten auf der Grundlage der ihm vorliegenden Unterlagen angemessen war, die Schlussfolgerung zu ziehen tat.

Der Richter sagte, wenn „neben der bloßen Vermietung einer Immobilie ein bestimmtes Maß an Dienstleistungen erbracht wird, kann ein Teil des Einkommens ein Geschäftseinkommen sein.“ Dessen ungeachtet stellte der Richter jedoch fest, dass die CRA zwar die Position der Steuerzahler in Bezug auf die Reinigungsdienste berücksichtigte, sich jedoch lieber an dem Betrag orientierte, der auf mehreren von den Steuerzahlern vorgelegten Airbnb-Rechnungen angegeben war, und fügte hinzu, dass die Steuerzahler dies versäumt hätten Legen Sie irgendwelche Beweise dafür vor, warum eine Reinigungsgebühr von 150 US-Dollar pro Anmietung angemessener war.

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Der Richter wies den Fall der Steuerzahler letztendlich ab und kam zu dem Schluss, dass sie „nicht in der Lage seien, auf einen hinreichend schwerwiegenden Mangel oder Fehler hinzuweisen, der die Entscheidungen der (CRA) unangemessen machen würde.“

Jamie Golombek, CPA, CA, CFP, CLU, TEP, ist Geschäftsführer für Steuer- und Nachlassplanung bei CIBC Private Wealth in Toronto. Jamie.Golombek@cibc.com.

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